SPECIALE LEGGE DI BILANCIO 2017

LE PRINCIPALI NOVITA' 

 

 

Riduzione IRES

Si prevede che dal periodo d’imposta successivo a quello incorso al 31.12.2016 (2017 per i soggetti con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare) si riduce l’aliquota IRES, che sarà pari al 24%.

 

 

Introduzione dell’IRI

Si prevede l’introduzione di una tassazione fissa per le imprese del 24% in luogo della precedente tassazione per trasparenza con l’applicazione delle aliquote progressive IRPEF.

Potranno fruire della tassazione fissa del 24% le imprese individuali e le società di persone, quelle che in sostanze scontavano in precedenza la tassazione per trasparenza con le aliquote progressive IRPEF. Per le imprese individuali e le società di persone sarà possibile esercitare l’opzione: solo se si è obbligati o si è scelto di mantenere la contabilità  con il regime “ordinario”.

Restano escluse le imprese in contabilità semplificata per le quali viene invece introdotto il principio di tassazione per cassa in luogo del generale principio di tassazione per competenza previsto per le imprese.

La base imponibile della nuova imposta verrà determinata con le generali regole di determinazione del reddito d’impresa, compreso il principio di competenza, con la possibilità di portare in deduzione le somme prelevate dall’imprenditore sulla base imponibile così determinata si applicherà l’imposta in misura fissa del 24% non avverrà più l’imputazione per trasparenza del reddito ai soci o agli imprenditori, ma sarà la società stessa obbligata al versamento dell’imposta.

In capo al socio verranno ordinariamente tassate le somme prelevate. 

  

 

Ritenute sui corrispettivi dovuti dal condominio all’appaltatore

Si prevede che il versamento della ritenuta IRPEF effettuata dal condominio in qualità di sostituto di imposta nei confronti dell’appaltatore (ritenuta del 4 per cento a titolo di acconto dell'imposta sul reddito dovuta dal percipiente) venga effettuata dal condominio solo al raggiungimento di una soglia minima della ritenuta stessa pari a 500 Euro. Il condominio, inoltre, è tenuto al versamento entro le scadenze del 30 giugno e del 20 dicembre di ogni anno, anche qualora non sia raggiunto l’importo predetto.

 

 

Aumenta il limite di deducibilità per i canoni di noleggio per gli agenti

Il comma 37 della Legge di Bilancio per il 2017 prevede un incremento del costo massimo deducibile per agenti e rappresentati in riferimento all’utilizzo di autovetture in noleggio o in locazione nello svolgimento della propria attività.

A partire dal 1° gennaio 2017 il limite passa da 3.615,20 a 5.164,57.

 

 

Canone RAI 

Riduzione del Canone a RAI da 100 a 90 euro (co. 40)

 

 

Proroga Sabatini Ter

I comma 52 – 57 prevedono la proroga fino al 2018 della “Nuova Sabatini” che agevola i finanziamenti per l’acquisto di macchinari, il 20% dei quali saranno riservati a investimenti in macchinari industria 4.0 per i quali il contributo statale in conto impianti è maggiorato del 30 per cento.

 

 

Società sportive dilettantistiche

Il comma 50 della Legge di Bilancio per il 2017 prevede che a partire dal 1° gennaio 2017 aumenta  da 250.000 a 400.000 euro  la soglia massima degli utili conseguiti annualmente dalle associazioni e dalle società sportive dilettantistiche per l’accesso alle agevolazioni fiscali previste per questa tipologia di enti. Il regime fiscale agevolato può essere adottato dalle associazioni sportive in possesso di determinati requisiti, soggettivi ed oggettivi, e riguarda la determinazione dell’IVA e delle imposte dirette.

 

 

Detrazione spese frequenza scolastica

Viene innalzato il limite massimo per la detrazione del 19% delle spese per la frequenza di scuole dell’infanzia, del primo ciclo di istruzione e della scuola secondaria di secondo grado del sistema nazionale di istruzione: anno 2016 a 640 Euro, anno 2017 a 750 Euro, anno 2018 e successivi ad 800 Euro. 

Viene altresì riconosciuto, con la finalità di ausilio al pagamento delle rette dell’asilo nido pubblico / privato un bonus di € 1.000, limitato ai nati dal 01.01.2016. 

 

 

Aliquota gestione separata

Il comma 165 della Legge di Bilancio per il 2017 prevede importanti novità (positive) per gli iscritti in via esclusiva alla gestione separata. A partire dal 1° gennaio 2017 l’aliquota contributiva per i professionisti iscritti in via esclusiva alla Gestione Separata INPS scenderà dal 27 al 25 per cento. Per effetto della nuova misura viene “bloccato” l’aumento dell’aliquota previdenziale previsto per il prossimo anno dalla Riforma Fornero. All’aliquota contributiva del 25% va aggiunto lo 0,72 per cento a titolo di finanziamento delle misure assistenziali (ricovero ospedaliero, malattia, maternità).

 

 

Si riaprono i termini per rivalutazioni terreni e partecipazioni

I comma 554 e 564 della Legge di Stabilità per il 2016 riaprono i termini per  rideterminare il costo d’acquisto di:

-          terreni edificabili e agricoli posseduti a titolo di proprietà, usufrutto, superficie ed enfiteusi;

-          partecipazioni non quotate in mercati regolamentati, possedute a titolo di proprietà e usufrutto;

-          cessione a titolo oneroso di partecipazioni qualificate  realizzati nei primi 5 anni dall’esercizio dell’opzione.

 

 

Regime di cassa per i contribuenti in contabilità semplificata

Per il 2017 si prevede che a partire dall’1.1.2017 per i contribuenti in contabilità semplificata il reddito d’impresa e il valore della produzione netta viene determinato secondo il criterio della “cassa”, in sostituzione dell’attuale criterio della competenza economica, che resterà in vigore soltanto per i soggetti che opteranno per la contabilità ordinaria.

Il regime semplificato è previsto per tutte le imprese (esercitate anche in forma collettiva) che NON superano i seguenti limiti:

-          Euro 400.000,00, per le imprese aventi per oggetto prestazioni di servizi;

-          Euro 700.000,00, per le imprese aventi per oggetto altre attività:

 

 

Rinvio al 2018 dell’aumento delle aliquote IVA

I commi 631 e 632 della della Legge di Bilancio per il 2017 prevedono il rinvio dell’aumento delle aliquote IVA al 1° gennaio 2018  attraverso l’introduzione di una “nuova” clausola di salvaguardia. Si tratta dell’ennesimo rinvio, che però potrebbe non essere sufficiente. Se le misure adottate dalla Legge di bilancio 2017 non riuscissero ad apportare le risorse necessarie, l’aumento delle aliquote IVA sarebbe cosa certa.

 

 

Proroga delle detrazioni sulle ristrutturazioni edilizie, per il risparmio energetico e l’acquisto di mobili e grandi elettrodomestici

I commi 2 e 3 della Legge di bilancio per il 2017 prevedono la conferma per il periodo d’imposta 2017 delle detrazioni sulle ristrutturazioni edilizie, per il risparmio energetico e l’acquisto di mobili e grandi elettrodomestici. Oltre alla proroga di tali misure vengono ampliate le misure di favore per i condomini, con l’obiettivo di garantirle fino al 2021.

 

 

Estensione super ammortamento ed introduzione iper ammortamento

I commi da 8 a13 della Legge di bilancio per il 2017 prevedono l’estensione dell’ordinario “super ammortamento”, anche se “limitato” per le autovetture, anche per gli acquisti effettuati fino al 31.12.2017 o al 30.06.2018. In quest’ultimo caso deve essere rispettata la condizione che gli investimenti si riferiscano a ordini accettati dal fornitore entro dicembre 2017 e che, entro la stessa data, sia anche avvenuto il pagamento di un acconto di almeno il 20%. Non sarà possibile fruire del beneficio per le auto ad uso promiscuo.

 

 

Iper ammortamento del 250%

Ad affiancare l’ordinario super ammortamento, fa la sua entrata in scena l’iper ammortamento.  La nuova agevolazione consiste nella possibilità di incrementare del 150% il costo fiscale del bene ammortizzabile. L’incentivo riguarda beni finalizzati a “favorire processi di trasformazione tecnologica e digitale secondo il modello industria 4.0”.

 

 

Raddoppia il credito d’imposta R&S

Nei commi 15 e 16 della Legge di Bilancio per il 2017 si prevede  che per tutte le tipologie di spese si applicherà l’aliquota del 50%.

In sostanza, per le seguenti spese:

-          personale altamente qualificato impiegato nelle attività di ricerca e sviluppo;

-          spese relative a contratti di ricerca stipulati con università, enti di ricerca ed organismi equiparati, e con altre imprese comprese le start-up innovative;

il credito d’imposta spetterà in misura maggiore, pari al 50 per cento delle spese agevolabili sostenute in eccedenza rispetto alla media dei medesimi investimenti realizzati nei tre periodi di imposta precedenti.

 

 

Lo Studio rimane a disposizione per ogni ulteriore chiarimento.